Судебная финансово-экономическая экспертиза
Судебная финансово-экономическая экспертиза (СФЭЭ) – род судебных экономических экспертиз.
Предметом СФЭЭ являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, отраженные в документах бухгалтерского учета и отчетности, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.
Объекты СФЭЭ аналогичны объектам, приведенным в разделе, посвященном СБЭ. Кроме них, исследование может проводиться также по иным документам, содержащим экономически значимую информацию (например, регистры налогового учета и счета-фактуры, выписки из счетов хозяйствующего субъекта, открытых в кредитных организациях, ценные бумаги (векселя, облигации и пр.) и т.д.
Основные задачи СФЭЭ:
- характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности;
- установление соответствия/несоответствия направления расходования бюджетных денежных средств их целевому назначению;
- установление полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта;
- определение кредитоспособности хозяйствующего субъекта;
- установление полноты и своевременности исполнения обязательств по перечислению сумм налоговых и иных обязательных платежей;
- характеристика состояния расчетов между контрагентами;
- установление правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
- установление наличия финансовой возможности выполнения обязательств хозяйствующим субъектом;
- определение правильности и полноты расчетов хозяйствующего субъекта с учредителями, участниками, акционерами и другими лицами;
- анализ полноты и правильности формирования взносов учредителя/участника, расчетов сумм дивидендов, величины чистых активов общества, определение стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него;
- определение рыночной стоимости долевых инструментов юридических лиц.
Судебно-бухгалтерская экспертиза
Судебная бухгалтерская экспертиза (СБЭ) – род судебных экономических экспертиз.
Предметом СБЭ являются сведения о хозяйственных операциях, отраженные в документах бухгалтерского учета и отчетности, которые содержат информацию о
состоянии, наличии, движении материальных ценностей и денежных средств, их источниках и др.
Объекты СБЭ – документы бухгалтерского учета и иные документы, содержащие экономически значимую информацию:
-первичные учетные документы;
-бухгалтерские регистры;
-материалы инвентаризации;
-бухгалтерская (финансовая) отчетность;
-организационно-распорядительные документы;
-договоры (меморандумы, контракты);
-лицензии, документы о квотах и т.п.;
-иные документы (в том числе черновые записи или неофициальные документы учётного характера), относящиеся к конкретному эпизоду финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
CБЭ решает задачи диагностического характера, круг которых весьма широк. К основным задачам СБЭ относятся:
-установление наличия/отсутствия в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта записей об искомой финансово-хозяйственной операции (факте хозяйственной жизни);
-установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения бухгалтерского учета;
-установление соответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;
-установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов;
-установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным сводного учета и бухгалтерской отчётности;
-установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по поступлению (приходу) и выбытию (расходу) товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов.